Una recente pronuncia della Cassazione penale offre un’indicazione importante per chi opera con asset digitali provenienti da attivit\u00e0 illecite: l’acquisto di criptovalute, se inserito in un meccanismo idoneo a ostacolare la tracciabilit\u00e0 dei fondi, pu\u00f2 integrare il reato di autoriciclaggio previsto dall’art. 648-ter.1 del codice penale.<\/p>\n\n\n\n
Alla base della vicenda vi era un reato presupposto di natura tributaria: la sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte, disciplinata dall’art. 11 del D.Lgs. 74\/2000. Le indagini avevano ricostruito un meccanismo articolato: il denaro sottratto alla riscossione coattiva veniva convertito in criptovalute, il cui percorso era stato reso volutamente opaco attraverso un servizio di “mixing” \u2014 una tecnica che mescola le transazioni di pi\u00f9 utenti per rendere impossibile ricostruirne la provenienza \u2014 e successivo inserimento in portafogli destinati ad attivit\u00e0 di investimento e scambio.<\/p>\n\n\n\n
I giudici di merito avevano gi\u00e0 disposto il sequestro, ritenendo che il profitto derivante dal mancato versamento dell’imposta fosse stato trasformato proprio attraverso questo meccanismo.<\/p>\n\n\n\n
Il punto pi\u00f9 interessante della sentenza riguarda l’inquadramento giuridico dei cosiddetti cryptoasset. La Cassazione ne riconosce la natura mutevole e in continua evoluzione, ma ne afferma con chiarezza la rilevanza economica: si tratta di beni “smaterializzati” \u2014 non semplicemente immateriali, ma privi di qualunque corrispondente fisico \u2014 che tuttavia rappresentano un valore reale, proprio perch\u00e9 richiedono un rapporto di cambio con le valute tradizionali per potersi manifestare economicamente.<\/p>\n\n\n\n
Da questa constatazione, i giudici fanno discendere una conclusione netta: la criptovaluta \u00e8 una “res in commercium”, oggetto di autonomi rapporti giuridici e quindi idonea a soddisfare un interesse patrimoniale. Pu\u00f2 dunque rientrare a pieno titolo nella nozione giuridica di “bene”, suscettibile di formare oggetto di diritti \u2014 un inquadramento che consente di applicare a questi asset la disciplina del riciclaggio e dell’autoriciclaggio, richiamando anche i principi della direttiva UE 843\/2018.<\/p>\n\n\n\n
Un aspetto tecnico rilevante riguarda il rapporto tra il reato tributario presupposto e l’autoriciclaggio: la Cassazione esclude che vi sia identit\u00e0 o sovrapposizione tra le due condotte, e nemmeno tra i relativi profitti. Questo consente, dal punto di vista processuale, l’applicazione di un doppio sequestro: uno collegato al reato fiscale, l’altro al successivo reimpiego trasformativo in criptovalute.<\/p>\n\n\n\n
La sentenza chiarisce anche un ultimo profilo, relativo alla causa di non punibilit\u00e0 prevista dal comma 5 dell’art. 648-ter.1 c.p. Questa esimente opera solo quando l’agente utilizza o gode direttamente dei beni provento del reato, senza compiere operazioni idonee a ostacolarne l’identificazione. Nel caso esaminato, invece, il ricorso a un servizio di mixing rappresenta proprio quel quid pluris trasformativo che rende impossibile invocare l’esimente, confermando cos\u00ec la sussistenza del reato di autoriciclaggio.<\/p>\n\n\n\n
La decisione segna un punto fermo per la qualificazione giuridica dei cryptoasset in ambito penale-tributario e conferma un orientamento sempre pi\u00f9 attento ai meccanismi di occultamento basati su strumenti digitali. Per chi si occupa di compliance fiscale e patrimoniale, il messaggio \u00e8 chiaro: la conversione di provento illecito in criptovaluta, soprattutto se accompagnata da tecniche di anonimizzazione, non sfugge alla qualificazione come autoriciclaggio, con conseguenze rilevanti anche sul piano del sequestro dei beni.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Una recente pronuncia della Cassazione penale offre un’indicazione importante per chi opera con asset digitali provenienti da attivit\u00e0 illecite: l’acquisto […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[16,6,10],"tags":[],"class_list":["post-625","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-crypto-attivita","category-dichiarazione-dei-redditi","category-internazionale"],"uagb_featured_image_src":{"full":false,"thumbnail":false,"medium":false,"medium_large":false,"large":false,"1536x1536":false,"2048x2048":false,"trp-custom-language-flag":false},"uagb_author_info":{"display_name":"Simone Messori","author_link":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/author\/user23094004474510\/"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"Una recente pronuncia della Cassazione penale offre un’indicazione importante per chi opera con asset digitali provenienti da attivit\u00e0 illecite: l’acquisto […]","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/625","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=625"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/625\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":628,"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/625\/revisions\/628"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=625"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=625"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/simonemessori.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=625"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}