Le persone fisiche residenti in Italia sono tenute a indicare nel quadro RW del modello REDDITI (o nel quadro W del 730) il possesso di attivit\u00e0 finanziarie estere, salvo che ricorrano gli esoneri previsti dalla normativa sul monitoraggio fiscale (art. 4 del D.L. 167\/90). Tra le attivit\u00e0 oggetto di questo obbligo rientrano anche le forme di previdenza complementare organizzate o gestite da societ\u00e0 ed enti di diritto estero, oltre alle polizze vita e di capitalizzazione stipulate con compagnie assicurative estere.<\/p>\n\n\n\n
Per la compilazione del quadro RW, il valore da indicare \u00e8 quello di mercato, rilevato al termine dell’anno solare sulla base della documentazione fornita dall’intermediario o dall’ente estero. Se il contratto non rappresenta un’attivit\u00e0 finanziaria quotata, si utilizza il valore nominale o, in mancanza, il valore di rimborso. Per le forme di previdenza complementare vere e proprie, va indicata la posizione individuale maturata nel periodo d’imposta, come risultante dalla documentazione rilasciata dal fondo estero.<\/p>\n\n\n\n
Un chiarimento importante riguarda le forme di previdenza complementare obbligatoria: le somme versate per obbligo di legge a enti di previdenza complementare esteri \u2014 l’esempio tipico \u00e8 il cosiddetto “secondo pilastro svizzero” \u2014 non sono oggetto di monitoraggio fiscale, proprio perch\u00e9 si tratta di una forma di previdenza obbligatoria, sebbene tecnicamente complementare rispetto a quella statale. Lo stesso trattamento di esonero si applica alle forme di previdenza complementare estera rese obbligatorie da contratti collettivi nazionali (e non da semplici accordi individuali).<\/p>\n\n\n\n
Pi\u00f9 articolato \u00e8 il caso delle forme previdenziali facoltative, come il cosiddetto “terzo pilastro svizzero”. A differenza della previdenza professionale obbligatoria (LPP), il terzo pilastro \u00e8 una scelta volontaria del lavoratore: mancando il requisito dell’obbligatoriet\u00e0, queste posizioni non beneficiano dell’esonero dal monitoraggio e devono quindi essere indicate nel quadro RW, come confermato anche da un precedente intervento dell’Agenzia delle Entrate su un caso di erogazione in un’unica soluzione da parte di un ente elvetico di previdenza di terzo pilastro.<\/p>\n\n\n\n
Nonostante l’obbligo di monitoraggio, per\u00f2, sia la previdenza complementare obbligatoria sia quella facoltativa (terzo pilastro incluso) restano escluse dall’IVAFE, l’imposta patrimoniale sulle attivit\u00e0 finanziarie detenute all’estero. La ragione tecnica risiede nel fatto che, ai fini della definizione di “prodotti finanziari” rilevante per l’IVAFE, occorre fare riferimento all’ambito di applicazione dell’imposta di bollo prevista dal D.P.R. 642\/72, che esclude espressamente le comunicazioni relative a prodotti finanziari emesse da fondi di previdenza complementare \u2014 sia obbligatoria sia facoltativa.<\/p>\n\n\n\n
Per chi detiene posizioni di previdenza complementare estera, la regola pratica \u00e8 quindi duplice: se la previdenza \u00e8 obbligatoria (per legge o per contratto collettivo), non c’\u00e8 obbligo n\u00e9 di indicazione in RW n\u00e9 di IVAFE; se \u00e8 facoltativa (come il terzo pilastro svizzero), l’indicazione in RW resta dovuta, ma l’IVAFE continua a non applicarsi.<\/p>\n\n\n\n
\u00a9 2026 Simone Messori \u2013 Dottore Commercialista e Revisore Legale. Tutti i diritti riservati. \u00c8 vietata la riproduzione, anche parziale, senza autorizzazione scritta dell’autore.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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