Il sistema di scambio automatico dei dati sulle cripto-attivit\u00e0 \u00e8 destinato a produrre, nel rapporto tra contribuenti e amministrazioni fiscali, un effetto paragonabile a quello che a suo tempo ha accompagnato l’introduzione degli standard di trasparenza sui conti finanziari. Anche in questo ambito, l’azione si sviluppa su un doppio binario: quello dell’Unione Europea e quello, pi\u00f9 ampio, promosso dall’OCSE a livello globale.<\/p>\n\n\n\n
Sul fronte europeo \u00e8 stata approvata la direttiva 2023\/2226\/UE (DAC 8), che modifica la precedente direttiva 2011\/16\/UE sulla cooperazione amministrativa in materia fiscale. In parallelo, a livello internazionale, l’OCSE ha elaborato il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), un quadro che coinvolge sia gli Stati membri UE sia Paesi terzi, con l’obiettivo di ampliare lo scambio di dati per contrastare sia l’evasione fiscale sia l’uso improprio delle cripto-attivit\u00e0 a fini di riciclaggio.<\/p>\n\n\n\n
In Italia, l’attuazione di entrambi gli strumenti \u00e8 avvenuta attraverso il D.Lgs. 194\/2025, integrato pi\u00f9 di recente dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 186865\/2026. La base giuridica dell’impegno assunto dall’Italia sul CARF risiede nel Multilateral Competent Authority Agreement (CARF MCAA), l’accordo multilaterale tra amministrazioni fiscali che d\u00e0 attuazione allo scambio anche con Paesi terzi.<\/p>\n\n\n\n
Aggiornando le indicazioni del Global Forum dell’OCSE al 23 giugno 2026, gli Stati e territori complessivamente coinvolti nello scambio sono 76, con un calendario di adesione scaglionato \u2014 un modello gi\u00e0 sperimentato circa dieci anni fa con il primo scambio automatico dei dati sui conti finanziari.<\/p>\n\n\n\n
Il primo gruppo, composto da 46 giurisdizioni, proceder\u00e0 ai primi invii nel 2027, con riferimento ai dati relativi alle operazioni del 2026. Ne fanno parte 26 dei 27 Stati membri dell’Unione Europea (l’unica eccezione \u00e8 Cipro), insieme a 20 Paesi terzi tra cui il Regno Unito, il Giappone, la Corea, la Norvegia e le Isole Cayman, oltre ad alcuni territori europei non appartenenti all’UE che partecipano come early adopters (Isole F\u00e6r \u00d8er, Isole del Canale, Isola di Man, San Marino, Liechtenstein).<\/p>\n\n\n\n
Un secondo gruppo di 29 Stati \u2014 tra cui proprio Cipro, oltre a Svizzera, Australia, Canada, Hong Kong, Singapore, Israele, Emirati Arabi Uniti e Turchia \u2014 effettuer\u00e0 il primo scambio nel 2028, sui dati del 2027.<\/p>\n\n\n\n
Gli Stati Uniti restano, al momento, l’unica giurisdizione che ha gi\u00e0 pianificato il proprio primo scambio solo nel 2029, con riferimento alle operazioni del 2028. L’IRS ha nel frattempo gi\u00e0 predisposto un modello dedicato a uso interno (il Form 1099-DA), attraverso il quale gli intermediari comunicano le informazioni sia all’amministrazione fiscale sia direttamente al contribuente investitore, per la corretta compilazione della dichiarazione dei redditi.<\/p>\n\n\n\n
Il nuovo sistema di scambio \u00e8 destinato a generare, con ogni probabilit\u00e0, lettere dell’Agenzia delle Entrate volte a segnalare presunte anomalie e a indicare le modalit\u00e0 per regolarizzare la propria posizione. Rispetto ai conti finanziari tradizionali, l’impatto potrebbe risultare pi\u00f9 pervasivo per alcuni fattori concorrenti: l’eliminazione della soglia reddituale di 2.000 euro sotto la quale i guadagni da cripto-attivit\u00e0 non erano imponibili, l’elevato numero di soggetti \u2014 anche minorenni \u2014 che operano su questi asset, e il fatto che lo scambio riguardi non solo le persone fisiche ma anche altre entit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n
Chi opera su exchange esteri situati in Stati che hanno gi\u00e0 implementato il CARF MCAA dovrebbe quindi prestare particolare attenzione, non solo sul piano reddituale, ma anche rispetto agli obblighi di monitoraggio fiscale da assolvere nel quadro RW della dichiarazione dei redditi.<\/p>\n\n\n\n
\u00a9 2026 Simone Messori \u2013 Dottore Commercialista e Revisore Legale. Tutti i diritti riservati. \u00c8 vietata la riproduzione, anche parziale, senza autorizzazione scritta dell’autore.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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