L’Amministrazione finanziaria ha recentemente fatto chiarezza su una serie di dubbi applicativi che da tempo interessavano i prestatori di servizi legati alle cripto-attivit\u00e0, nell’ambito degli obblighi di comunicazione previsti dalla disciplina europea sullo scambio automatico di informazioni fiscali. Il quadro di riferimento \u00e8 quello dello standard internazionale elaborato in sede OCSE per la raccolta e lo scambio di dati relativi alle attivit\u00e0 digitali.<\/p>\n\n\n\n
Un primo dubbio riguardava la possibilit\u00e0 che la semplice presenza di una clientela in una determinata giurisdizione facesse scattare automaticamente gli obblighi di comunicazione, come se ci\u00f2 configurasse una sede abituale dell’attivit\u00e0 in quel territorio. La risposta \u00e8 negativa: l’esistenza di un portafoglio di clienti, da sola, non \u00e8 sufficiente a determinare tale collegamento territoriale, n\u00e9 fa quindi scaturire in automatico gli obblighi di comunicazione e adeguata verifica.<\/p>\n\n\n\n
Le operazioni di pagamento al dettaglio regolate in cripto-attivit\u00e0 vanno comunicate come tali quando il prestatore agisce per conto del cliente pagatore e l’importo supera i 50mila dollari statunitensi. Se invece il prestatore opera per conto dell’esercente che riceve il pagamento, la qualificazione dell’operazione cambia, e in presenza di obblighi antiriciclaggio che impongono l’identificazione del cliente dell’esercente, anche quest’ultimo assume rilevanza come utente ai fini della comunicazione.<\/p>\n\n\n\n
Quando \u00e8 disponibile un codice identificativo internazionale specifico per la cripto-attivit\u00e0, il prestatore deve utilizzarlo per la comunicazione; in mancanza di tale codice si deve riportare la denominazione completa dell’attivit\u00e0 digitale.<\/p>\n\n\n\n
In assenza di documentazione pi\u00f9 puntuale, il prestatore pu\u00f2 fare riferimento alla sede principale dell’entit\u00e0 per individuarne la giurisdizione di residenza. Per quanto riguarda i trasferimenti di cripto-attivit\u00e0 effettuati a titolo di garanzia o nell’ambito di un prestato, questi non vanno qualificati come operazioni di scambio, ma come semplici trasferimenti, salvo poi distinguere correttamente, nelle comunicazioni, l’erogazione e la restituzione del prestito rispetto al deposito e alla restituzione della garanzia, e gli eventuali importi corrisposti a titolo di remunerazione.<\/p>\n\n\n\n
\u00c8 stato inoltre chiarito che il prestatore pu\u00f2 avvalersi delle informazioni gi\u00e0 disponibili, anche nell’ambito di altri standard internazionali di scambio, per qualificare un’entit\u00e0 come soggetto escluso dagli obblighi, ma solo quando tali dati permettono di verificare con certezza la sua natura di istituzione finanziaria. Quanto alle attivit\u00e0 finanziarie emesse in forma digitale o tokenizzata, non tutte rientrano automaticamente nella definizione di cripto-attivit\u00e0: quando un’attivit\u00e0 pu\u00f2 essere detenuta e trasferita solo tramite intermediari tradizionali autorizzati, la qualificazione come cripto-attivit\u00e0 va esclusa.<\/p>\n\n\n\n
Infine, per i portafogli di moneta elettronica che contengono saldi in valute diverse, ogni saldo mantiene la propria qualificazione secondo la valuta di riferimento, ma ai fini della comunicazione l’intero portafoglio detenuto dallo stesso titolare va trattato come un unico conto di deposito, con conseguente aggregazione dei saldi e degli interessi maturati secondo le regole ordinarie di conversione valutaria.<\/p>\n\n\n\n
\u00a9 2026 Simone Messori \u2013 Dottore Commercialista e Revisore Legale. Tutti i diritti riservati. \u00c8 vietata la riproduzione, anche parziale, senza autorizzazione scritta dell’autore.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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